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落地了!季度预缴能否享受?小微企业所得税优惠扩围具体执行口径,看这里!

深圳市J9九游会AG联运输有限公司 发布时间:2017-6-14

  国(guo)家税(shui)务总(zong)局(ju)日前发布《关于贯彻落(luo)实(shi)扩大小(xiao)型微(wei)利企业所得税(shui)优(you)惠(hui)(hui)政策范围有关征管问题的公告》(国(guo)家税(shui)务总(zong)局(ju)公告2017年第(di)23号),就小(xiao)型微(wei)利企业所得税(shui)优(you)惠(hui)(hui)政策有关征管问题公告如(ru)下:

查账和核定征收企业均享减半征税政策

  公告明确,自2017年1月(yue)1日至2019年12月(yue)31日,符合(he)条件(jian)的(de)(de)小(xiao)型(xing)微利企业,无(wu)论采(cai)取查账征收(shou)方式还是核定征收(shou)方式,其(qi)年应纳(na)税所(suo)得(de)额低于50万元(yuan)(含(han)50万元(yuan))的(de)(de),均可以享受(shou)财税〔2017〕 43号文件(jian)规定的(de)(de)其(qi)所(suo)得(de)减按50%计入应纳(na)税所(suo)得(de)额,按20%的(de)(de)税率缴纳(na)企业所(suo)得(de)税的(de)(de)政策。

  企(qi)业本年(nian)度(du)(du)第(di)1季度(du)(du)预(yu)缴企(qi)业所得(de)税(shui)(shui)(shui)时,如(ru)未完成上一(yi)纳税(shui)(shui)(shui)年(nian)度(du)(du)汇算清缴,无法(fa)判断上一(yi)纳税(shui)(shui)(shui)年(nian)度(du)(du)是否符合小(xiao)型微利企(qi)业条件的,可暂(zan)按企(qi)业上一(yi)纳税(shui)(shui)(shui)年(nian)度(du)(du)第(di)4季度(du)(du)的预(yu)缴申报情况判别(bie)。

统一实行按季度预缴企业所得税

  ▲符合条(tiao)件的小型微利企业(ye),在预缴(jiao)和年度汇算清(qing)缴(jiao)企业(ye)所得税(shui)时(shi),通(tong)过(guo)填写纳税(shui)申报表的相(xiang)关内容,即可享受减(jian)半征税(shui)政策,无需(xu)进行专(zhuan)项(xiang)备案。

  ▲符合条件的小型微利企业(ye)(ye),统一实行按季(ji)度预缴企业(ye)(ye)所得(de)税(shui)。

  ▲本年度(du)企业预缴企业所得(de)税(shui)时,按照以下规定享受减半征税(shui)政策(ce):

  (一)查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业,分别按照以下规定处理:

  1.按(an)照实际利润额(e)预缴的(de),预缴时(shi)累计(ji)实际利润不超过50万(wan)元的(de),可(ke)以(yi)享受减(jian)半征税(shui)政策;

  2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴(jiao)的,预缴(jiao)时(shi)可以享(xiang)受减半征税政策。

  (二)定率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业,预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的,可以享受减半征税政策。

  (三)定额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调整,依照原办法征收。

  (四)上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业,预计本年度符合条件的,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的,可以享受减半征税政策。

  (五)本年度新成立的企业,预计本年度符合小型微利企业条件的,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的,可以享受减半征税政策。

不符合条件或多预缴咋调整

  ▲企业预缴时享受了减半征税政策,年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的,应当按照规定补缴税款。

  ▲按照本公(gong)告规定(ding)小型微利企业2017年度(du)第1季度(du)预缴(jiao)时应享(xiang)受未享(xiang)受减半(ban)征税(shui)政策(ce)而多预缴(jiao)的企业所(suo)得税(shui),在(zai)以(yi)后季度(du)应预缴(jiao)的企业所(suo)得税(shui)税(shui)款中抵减。

其他事项

  《国(guo)家税务总局(ju)关于(yu)发布〈中华(hua)人民共和国(guo)企业所得(de)税月(季(ji))度(du)预缴纳(na)(na)(na)税申报表(biao)(2015年(nian)(nian)版)等报表(biao)〉的(de)公告》(国(guo)家税务总局(ju)公告2015年(nian)(nian)第(di)(di)31号)附件2《中华(hua)人民共和国(guo)企业所得(de)税月(季(ji))度(du)和年(nian)(nian)度(du)预缴纳(na)(na)(na)税申报表(biao)(B类(lei),2015年(nian)(nian)版)》填报说明第(di)(di)三(san)条第(di)(di)(五)项中“核(he)定(ding)定(ding)额(e)征收纳(na)(na)(na)税人,换算应(ying)纳(na)(na)(na)税所得(de)额(e)大(da)于(yu)30万(wan)的(de)填‘否’”修改为“核(he)定(ding)定(ding)额(e)征收纳(na)(na)(na)税人,换算应(ying)纳(na)(na)(na)税所得(de)额(e)大(da)于(yu)50万(wan)元的(de)填‘否’”。

  《国(guo)家(jia)税(shui)务总(zong)局关于贯(guan)彻落实进一步扩大小型微(wei)利企业减半(ban)征收企业所得(de)税(shui)范围有关问题的(de)公告(gao)》(国(guo)家(jia)税(shui)务总(zong)局公告(gao)2015年第61号)在2016年度企业所得(de)税(shui)汇(hui)算清(qing)缴结束(shu)后废止。

  附(fu)公告原文:

国家税务总局

关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告

国(guo)家税务总局(ju)公告2017年第23号

  根据《中华人民共和(he)国企(qi)业所得税法实施(shi)条(tiao)例》(以下简称《企(qi)业所得税法实施(shi)条(tiao)例》)、《财政部 税务总(zong)局关于扩(kuo)大小型微利企(qi)业所得税优(you)惠(hui)(hui)政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)等规定,现就小型微利企(qi)业所得税优(you)惠(hui)(hui)政策有关征管问题公告如下:

  一、自2017年(nian)1月(yue)1日至2019年(nian)12月(yue)31日,符合条件(jian)(jian)的小型微利企业,无论采取查账征(zheng)(zheng)收(shou)方式还是(shi)核定征(zheng)(zheng)收(shou)方式,其年(nian)应(ying)纳税(shui)所得(de)额(e)低(di)于(yu)50万(wan)元(含50万(wan)元,下(xia)同(tong))的,均可以享受财税(shui)〔2017〕 43号文(wen)件(jian)(jian)规定的其所得(de)减按50%计入应(ying)纳税(shui)所得(de)额(e),按20%的税(shui)率缴纳企业所得(de)税(shui)的政策(以下(xia)简称“减半征(zheng)(zheng)税(shui)政策”)。

  前款所(suo)述符合(he)条件(jian)(jian)的小型微(wei)利企业是指符合(he)《企业所(suo)得税法实(shi)施条例》第九十二条或者财税〔2017〕43号文件(jian)(jian)规(gui)定条件(jian)(jian)的企业。

  企业本年度(du)第(di)1季(ji)度(du)预缴(jiao)企业所(suo)得税时,如未完成上一(yi)纳(na)税年度(du)汇算清缴(jiao),无(wu)法(fa)判断上一(yi)纳(na)税年度(du)是否(fou)符合(he)小型微利(li)企业条(tiao)件的,可(ke)暂(zan)按企业上一(yi)纳(na)税年度(du)第(di)4季(ji)度(du)的预缴(jiao)申报情(qing)况判别。

  二、符合条件的(de)小型微(wei)利企(qi)业(ye),在(zai)预缴(jiao)和(he)年度汇算(suan)清缴(jiao)企(qi)业(ye)所得税(shui)时,通过(guo)填写纳税(shui)申报表(biao)的(de)相关内容,即可享受(shou)减半(ban)征(zheng)税(shui)政策,无需进行专项备案。

  三、符合条件(jian)的(de)小(xiao)型微利企(qi)业,统(tong)一(yi)实(shi)行按季度(du)预缴企(qi)业所得税。

  四、本(ben)年度企业预缴企业所得税时,按(an)照以(yi)下规定享受减半征税政策:

  (一(yi))查账征收(shou)企(qi)业(ye)(ye)。上一(yi)纳(na)税年度为符合条件的小型微(wei)利(li)企(qi)业(ye)(ye),分别按照以下规定处理:

  1.按照(zhao)实(shi)际利(li)润额预缴(jiao)的(de),预缴(jiao)时累(lei)计实(shi)际利(li)润不(bu)超(chao)过50万元的(de),可以享(xiang)受减半征税政策;

  2.按照(zhao)上一纳税(shui)(shui)年度(du)应纳税(shui)(shui)所(suo)得额平均额预缴的,预缴时可以享(xiang)受减半征税(shui)(shui)政策。

  (二)定率(lv)征(zheng)收(shou)企业(ye)。上一(yi)纳(na)(na)税(shui)年度为符(fu)合条件(jian)的(de)(de)小(xiao)型微利企业(ye),预缴时累计应纳(na)(na)税(shui)所得额(e)不超过50万元的(de)(de),可(ke)以享受减半(ban)征(zheng)税(shui)政策。

  (三)定额征收(shou)企业(ye)。根(gen)据减半(ban)征税(shui)政策规定需要调(diao)减定额的,由主管税(shui)务(wu)机关按(an)照程序调(diao)整,依照原办法征收(shou)。

  (四)上一纳税年度为(wei)不符(fu)合小型微利企(qi)业(ye)条(tiao)(tiao)件(jian)的(de)企(qi)业(ye),预(yu)(yu)计本年度符(fu)合条(tiao)(tiao)件(jian)的(de),预(yu)(yu)缴时累计实际利润或应纳税所得额(e)不超过(guo)50万元(yuan)的(de),可以享受减半征税政策。

  (五)本年(nian)度新成立的企业,预计(ji)本年(nian)度符(fu)合小型(xing)微利企业条件(jian)的,预缴时累(lei)计(ji)实际利润或应纳税所得(de)额不超过50万元(yuan)的,可(ke)以享受(shou)减(jian)半征税政策。

  五、企业(ye)预缴时享受了减(jian)半征税(shui)政策(ce),年度汇算清(qing)缴时不符合小型微利企业(ye)条件的,应当按照(zhao)规定(ding)补缴税(shui)款(kuan)。

  六、按照本(ben)公告规定小型微利(li)企(qi)业2017年度第1季度预缴(jiao)时应享受未享受减半征税(shui)政策而多预缴(jiao)的企(qi)业所得(de)税(shui),在以后季度应预缴(jiao)的企(qi)业所得(de)税(shui)税(shui)款中抵(di)减。

  七(qi)、《国家税(shui)(shui)务总(zong)局关于(yu)(yu)发布〈中(zhong)华(hua)人(ren)民共(gong)和(he)国企业所得(de)税(shui)(shui)月(季(ji))度(du)预(yu)缴纳(na)税(shui)(shui)申(shen)报(bao)表(biao)(biao)(2015年版(ban))等报(bao)表(biao)(biao)〉的公(gong)告》(国家税(shui)(shui)务总(zong)局公(gong)告2015年第(di)31号)附件2《中(zhong)华(hua)人(ren)民共(gong)和(he)国企业所得(de)税(shui)(shui)月(季(ji))度(du)和(he)年度(du)预(yu)缴纳(na)税(shui)(shui)申(shen)报(bao)表(biao)(biao)(B类,2015年版(ban))》填(tian)报(bao)说明(ming)第(di)三条第(di)(五)项(xiang)中(zhong)“核定定额(e)征收纳(na)税(shui)(shui)人(ren),换算(suan)应纳(na)税(shui)(shui)所得(de)额(e)大(da)于(yu)(yu)30万的填(tian)‘否’”修改为“核定定额(e)征收纳(na)税(shui)(shui)人(ren),换算(suan)应纳(na)税(shui)(shui)所得(de)额(e)大(da)于(yu)(yu)50万元的填(tian)‘否’”。

  八、《国家(jia)税务总局关于(yu)贯彻落实进一(yi)步(bu)扩大小型微利企(qi)(qi)业(ye)减半征(zheng)收(shou)企(qi)(qi)业(ye)所(suo)得(de)税范围有关问题的公告》(国家(jia)税务总局公告2015年(nian)第61号)在2016年(nian)度企(qi)(qi)业(ye)所(suo)得(de)税汇算(suan)清缴结束后废止。

  特此公告。

  国(guo)家税(shui)务总局

  2017年6月7日

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